Как индивидуальному предпринимателю отделить личные доходы от доходов, облагаемых УСН?
Предприниматели, применяющие УСН, часто сталкиваются с проблемами при учете сумм, полученных от продажи имущества, оформленного на них как на физлицо (автомобили, недвижимость). В рамках УСН должны облагаться доходы от предпринимательской деятельности. Непредпринимательские доходы следует облагать НДФЛ.
При решении о том, какой характер носит поступившая сумма, ориентироваться нужно на определение предпринимательской деятельности, которое дано в ст.2 Гражданского кодекса РФ: «деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли». При этом сам факт ее получения значения не имеет, т.к. ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками.
В этой связи в отношении деятельности по приобретению и реализации имущества вывод о ее предпринимательском характере может быть сделан с учетом множественности (повторяемости) данных операций, а также непродолжительного периода времени нахождения имущества в собственности гражданина. Кроме того, нужно учитывать обстоятельства фактического использования этого имущества – было ли оно в личном пользовании физлица.
Например: предприниматель продал в течение года два автомобиля, каждый из которых находился в его собственности короткий промежуток времени, например не более двух месяцев. В случае отсутствия доказательств использования автомобиля для личных нужд, доход от продажи автомобилей предприниматель должен будет обложить УСН.
